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投資性支出計入期間費用,偷逃稅款(短期投資發(fā)生的各項稅費計入)

投資性支出是企業(yè)為了取得投資性資產(chǎn)而發(fā)生的所有支出。比如企業(yè)購入或自行建造固定資產(chǎn)而發(fā)生的所有相關(guān)支出。根據(jù)稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的所有投資性支出都不得計入生產(chǎn)成本費用,抵減應(yīng)納稅所得額。但是有些企業(yè)為了偷逃稅款,將與投資性支出相關(guān)的一些費用計入期間費用,從而減少納稅額。

案例

某市稅務(wù)局對該市一鍋爐生產(chǎn)廠進行納稅檢查時,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)于2010年4月貸款300000元用于購買生產(chǎn)設(shè)備,年利率5%,期限3年,每年計息一次,該設(shè)備安裝工程預(yù)計兩年內(nèi)投產(chǎn)完成。2012年4月安裝完畢并辦理交付使用手續(xù)發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意將在兩年內(nèi)每年發(fā)生的利息300000×5%=15000元都記入“財務(wù)費用”,虛增費用,虛減利潤,導(dǎo)致單位少交稅金,而根據(jù)規(guī)定,購入生產(chǎn)設(shè)備屬于投資性支出,與其相關(guān)的借款利息,應(yīng)轉(zhuǎn)入該生產(chǎn)設(shè)備的成本。

防范措施

(1)審計人員在審查資本性支出時,可以通過檢查原始單據(jù)的方法確認該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的所有相關(guān)支出,再逐筆核對每項支出是否計入了相關(guān)資產(chǎn)成本。如果沒有計入相關(guān)資產(chǎn)成本,則很有可能轉(zhuǎn)入了期間費用,抵減稅額。

(2)企業(yè)期間費用要在稅前扣除,審計人員要仔細審查每筆期間費用的明細科目,確認計入的金額是否符合期間費用的認定標準。也可以發(fā)現(xiàn)違規(guī)計入期間費用的支出。會計準則對各項期間費用有著明確的規(guī)定。財務(wù)人員和審計人員都應(yīng)當十分清楚,以保證記賬和查賬的準確性。

具體規(guī)定為:管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括:職工教育費、業(yè)務(wù)招待費、工會費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、印花稅等相關(guān)稅金、咨詢費、訴訟費、無形資產(chǎn)攤銷、提取的壞賬損失、提取的存貨跌價準備、公司經(jīng)費、聘請中介機構(gòu)費、礦產(chǎn)資源補償費、研究與開發(fā)費、勞動保險費、待業(yè)保險費、董事會會費以及其他管理費用。財務(wù)費用是指企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用。

包括:利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費用。不包括為投資性支出籌集資金發(fā)生的費用。銷售費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項經(jīng)費。包括:運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、廣告費、租賃費(不包括融資租賃費)以及為銷售本公司商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工工資、福利費等經(jīng)常性費用。

投資性支出計入期間費用,偷逃稅款(短期投資發(fā)生的各項稅費計入)

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