中證網(wǎng)訊（記者 昝秀麗 趙白執(zhí)南）中國證券報記者17日獲悉，深圳市迪博企業(yè)風險管理技術有限公司、深圳市迪博內(nèi)部控制與風險管理研究院、廣東省企業(yè)風險管理智能控制工程技術研究中心聯(lián)合發(fā)布《中國上市公司2019年內(nèi)部控制白皮書》（以下簡稱“白皮書”）顯示，A股上市公司內(nèi)部控制評價報告、內(nèi)部控制審計報告披露比例呈逐年上升趨勢，未來應從七方面完善上市公司內(nèi)部控制。
內(nèi)控報告披露比例逐年上升
白皮書顯示，按照四級八檔的分類標準，2019年上市公司內(nèi)部控制評級為A及以上的公司共28家，占比0.81%；評級為BBB、BB的公司687家，占比19.88%；評級為B的公司1836家，占比53.13%；評級為C的公司657家，占比19.01%；評級為D的公司248家，占比7.18%。
3455家上市公司披露了2018年年度內(nèi)部控制評價報告，占披露年度報告的A股上市公司數(shù)量的96.29%。其中，內(nèi)部控制被認定為整體有效和非整體有效的上市公司分別為3341家、114家，占比93.11%、3.18%。對比近12年上市公司內(nèi)部控制評價報告和評價結論的披露情況發(fā)現(xiàn)：自2007年以來，上市公司內(nèi)部控制評價報告披露比例呈逐年上升趨勢，2013年起比例趨于穩(wěn)定。
2691家上市公司披露了其所聘會計師事務所出具的內(nèi)部控制審計報告，占披露年度報告的A股上市公司數(shù)量的75.00%。其中，標準無保留意見2529家，占比70.48%；非標意見162家，占比4.52%。上市公司內(nèi)部控制審計報告披露比例呈逐年上升趨勢。
白皮書顯示，報告選取2019年4月30日前在滬、深交易所A股上市并披露2018年年度報告的3588家上市公司為研究對象，對上市公司內(nèi)部控制披露情況進行分析。其中，對上市公司內(nèi)部控制評級分析以2018年1月1日前上市的3456家A股上市公司為樣本。報告是國家自然科學基金重點項目“基于中國情境的企業(yè)內(nèi)部控制有效性研究”和教育部人文社會科學研究青年項目“基于機器學習的內(nèi)部控制缺陷預測模型研究：模型構建與應用”的階段性研究成果。
七方面完善上市公司內(nèi)部控制
白皮書稱，上市公司內(nèi)控信息披露質(zhì)量和合規(guī)性、內(nèi)控建設質(zhì)量、注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量仍有待提升，內(nèi)控信息披露管理監(jiān)管標準亟待完善。
對此，白皮書建議，一是統(tǒng)一信息披露口徑，規(guī)范內(nèi)部控制信息披露監(jiān)管要求。建議監(jiān)管機構盡快整合主板、中小板、創(chuàng)業(yè)板上市公司內(nèi)部控制信息披露規(guī)則。進一步推進內(nèi)部控制審計標準化。
二是強化內(nèi)部控制問責機制，逐步推進內(nèi)部控制法治建設。建議監(jiān)管機構出臺專門的內(nèi)部控制違規(guī)責任追究辦法，對企業(yè)內(nèi)部控制違規(guī)責任追究的范圍、標準、責任認定、處罰措施等均進行明確。同時，逐步將內(nèi)部控制建設和實施上升到國家法律法規(guī)層面，明確公司董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層等責任主體以及會計師事務所、注冊會計師的法律責任，制定違法處罰標準。
三是加大中介機構監(jiān)管力度，提升內(nèi)部控制審計質(zhì)量。建議監(jiān)管機構進一步加大對會計師事務所等中介機構的監(jiān)管力度，不斷完善審計相關法規(guī)文件，強化內(nèi)部控制審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，對執(zhí)業(yè)過程中的違法違規(guī)行為嚴格追責。同時，會計師事務所應注重加強執(zhí)業(yè)人員職業(yè)道德建設和技術培訓。
四是進一步強化公司治理，堅持守法經(jīng)營、合規(guī)經(jīng)營的底線。上市公司應當進一步強化公司治理，通過決策層、執(zhí)行層、監(jiān)督層的有效制衡機制，加強上市公司董監(jiān)高、控股股東、實際控制人等之間的相互制約和監(jiān)督。同時，應當充分發(fā)揮風險管理委員會和審計委員會等專業(yè)委員會的監(jiān)督指導職責。
五是強化內(nèi)部審計監(jiān)督，完善內(nèi)部控制缺陷整改機制。上市公司應加大對資金管控等內(nèi)部控制重點業(yè)務領域和薄弱環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查力度。同時，針對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大、重要缺陷，要制定整改方案、明確整改責任，督促整改，并對整改后的控制有效性進行嚴格測試。對屢查屢犯、整改不力甚至不整改的行為，要嚴格追責。
六是抓好“一把手工程”，提升內(nèi)部控制重視程度。上市公司高層領導人員應當充分認識內(nèi)部控制的重要意義，積極發(fā)揮”一把手“的帶頭和率先垂范作用。同時，將內(nèi)部控制納入董事會對經(jīng)理層，以及經(jīng)營層對職能部門、業(yè)務單位及分子公司的績效考核中。
七是利用現(xiàn)代化技術手段，推動內(nèi)部控制管理提質(zhì)增效。監(jiān)管機構、上市公司都應當利用科技推動內(nèi)控質(zhì)量提升。
本文源自中國證券報
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