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職工教育經(jīng)費如何列支?快看這里(職工教育經(jīng)費列支范圍標(biāo)準(zhǔn))

為了在競爭激烈的市場環(huán)境中提高自身的創(chuàng)新能力和競爭力,企業(yè)在人才培養(yǎng)上下足了功夫。而實際上,可別小看職工教育培訓(xùn),它也是一筆不小的費用,不過好消息是,國家為鼓勵企業(yè)加大職工教育投入,誠意滿滿,充分給予稅收支持。今天就帶大家了解一下有關(guān)職工教育經(jīng)費的那些事吧!

1.扣除比例

根據(jù) 財稅〔2018〕51號 文,自2018年1月1日起,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

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2.扣除基數(shù)如何確定

職工教育經(jīng)費的計算基數(shù)為,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出?!昂侠砉べY薪金”是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金總和。

不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè),其工資薪金,不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;超過部分不得計入企業(yè)工資薪金總額,也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

文件依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)

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3.特定行業(yè)允許全額扣除

職工培訓(xùn)費用可以全額在企業(yè)所得稅稅前扣除的情形匯總?cè)缦拢?/p>

項目

政策內(nèi)容 政策依據(jù)
1 集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費用,應(yīng)單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 財稅〔2012〕27號
2 經(jīng)認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品,可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。 財稅〔2009〕65號

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