如何寫“審計工作內(nèi)控流程方案”？本方案節(jié)選自采購文件網(wǎng)《工程造價審計投標方案》。
第二節(jié) 審計工作內(nèi)控流程
在跟蹤審計服務工作具體操作中嚴格執(zhí)行本公司的質量管理辦法，抓住關鍵的“一校”、“三復核”。
一、“一?！?/p>
“一?！睘閷I(yè)咨詢員自校。專業(yè)咨詢員是指承擔審計項目造價咨詢的專業(yè)技術人員。專業(yè)咨詢員完成項目的編審或評估后，應對本人提交的初步成果進行自校，并對初步成果的質量負責。
（一）自校的主要內(nèi)容
1.是否完成了項目計劃書規(guī)定的全部內(nèi)容和達到規(guī)定深度；
2.項目造價采用的法規(guī)、規(guī)范、標準、定額、計算方式、價格等依據(jù)是否正確、合理；
3.審計過程中形成的記錄、會議紀要、取證等文件是否真實、充分和有效；
4.對審計項目中出現(xiàn)的復雜事項、重大分歧、投資風險因素以及對審計結果有重大影響的問題，初步成果是否有說明分析，判斷和結論是否正確，理由是否充足；
5.數(shù)據(jù)引用、數(shù)據(jù)計算、數(shù)據(jù)調整、數(shù)據(jù)評估、數(shù)據(jù)匯總是否準確；
6.初步結果表述是否完整一致、清晰，是否滿足使用要求。
（二）專業(yè)造咨詢員對本人完成的初步成果自校確認無漏項和錯誤后，填寫《工程造價咨詢質量控制流程單》，將未決事項和需要提請上一級復核人員重點復核的問題在流程單自校意見欄中說明。應說明而未說明的，專業(yè)造價員負直接責任。
（三）專業(yè)咨詢員將初步成果、技術文件、相關附件和《工程造價咨詢質量控制流程單》提交項目負責人復核。
二、“一復核”
“一復核”為項目總工復核。項目總工承擔對專業(yè)造價員提交的專業(yè)成果復核職責，對整個項目的審計質量負責。
（一）復核的主要內(nèi)容
1.各專業(yè)的初步成果是否完成了審計服務合同約定的全部內(nèi)容，其深度是否達到合同要求和滿足使用需要；
2.審計過程是否按規(guī)定的程序進行，審計方法運用是否恰當，提交的技術文件和相關文件是否齊全、有效；
3.初步成果采用的各種規(guī)范、技術經(jīng)濟標準、經(jīng)濟參數(shù)、計算分析公式、計價依據(jù)是否正確、一致；
4.檢驗關鍵性的計算結果和數(shù)據(jù)間、不同專業(yè)間的相互關系；
5.了解有關當事人對初步結果的分歧意見及其產(chǎn)生原因，對分歧意見進行分析、判斷和選擇；
6.初步成果格式是否規(guī)范，技術文件和相關附件是否完整，表述是否嚴謹、清晰；
7.對《工程造價咨詢質量控制流程單》自校意見進行復核或提出解決方案。
（二）項目總工發(fā)現(xiàn)初步成果有不準確、不完整、不可靠或錯誤之處，應責成和督促專業(yè)造價員予以修改、補充和完善。必要時項目總工可直接在工作底稿上進行糾正和補充，并將糾正和補充內(nèi)容通知相關專業(yè)咨詢員。
（三）經(jīng)項目總工復核確認初步成果無誤后，在《工程造價咨詢質量控制流程單》上簽署復核意見，將未決事項和需要提請上一級審核人員重點審核的問題在流程單復核意見欄中說明。應說明而未說明的，項目總工負直接責任。
（四）項目總工將審計報告書草稿、技術文件、相關附件和《工程造價咨詢質量控制流程單》提交技術負責人審核。
三、“二復核”
“二復核”為項目負責人審核。項目負責人是指受咨詢單位的委派和授權，具有與審計項目相關專業(yè)知識及水平，負責審計服務合同的履行，主持項目審計業(yè)務工作的注冊造價工程師。
（一）審核的主要內(nèi)容：
1.送審文件是否經(jīng)過項目總工詳細復核；
2.審核項目總工對初步成果進行調整、糾正、補充是否恰當和準確；
3.對可行性研究和投資評估咨詢項目中的投資風險因素及其潛在風險區(qū)域是否給予充分考慮并進行重點審核；
4.檢驗關鍵性的計算結果，對當事人分歧較大的結論意見進行重點審核；
5.項目總工在“流程單”中提請審核的重點問題及處理意見是否恰當；
6.對未決事項作出技術決策；
7.審計報告書結論是否客觀、公正，表述是否嚴謹、清晰，是否滿足委托合同約定的要求；
8.對審計成果報告可能產(chǎn)生的執(zhí)業(yè)風險是否予以充分考慮，是否有規(guī)避措施；
（二）項目負責人如發(fā)現(xiàn)報告書草稿及相關文件有不準確、不完整、不可靠或錯誤之處，應責成和督促項目總工予以修改、補充和完善。必要時項目負責人可直接進行修改和補充，并將修改和補充內(nèi)容通知項目總工。
（三）項目負責人完成審核確認無誤后，在《工程造價咨詢質量控制流程單》審核意見欄簽署終審意見；也可以召集項目咨詢?nèi)藛T共同商定終審意見后簽署。
四、“三復核”
“三復核”為公司技術負責人復核，建立責任追查制度。
技術負責人是指根據(jù)建設部《工程造價咨詢單位管理辦法》設置的、領導咨詢單位技術工作的專職注冊造價工程師。技術負責人對本單位出具的咨詢成果的質量承擔最終審核責任。
技術負責人簽署終審意見后，將審計報告書底稿、技術文件和相關附件提交單位負責人簽發(fā)。
五、實行責任到人
對于“一?！?、“三復核”中發(fā)現(xiàn)的問題，屬哪一級的責任就由該級的責任人承擔，并向全體工作人員通報審核及問題處理結果，造成損失的由責任人承擔相應賠償責任。
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