如何寫“審計(jì)工作內(nèi)控流程方案”？本方案節(jié)選自采購文件網(wǎng)《工程造價(jià)審計(jì)投標(biāo)方案》。
第二節(jié) 審計(jì)工作內(nèi)控流程
在跟蹤審計(jì)服務(wù)工作具體操作中嚴(yán)格執(zhí)行本公司的質(zhì)量管理辦法，抓住關(guān)鍵的“一?！薄ⅰ叭龔?fù)核”。
一、“一校”
“一?！睘閷I(yè)咨詢員自校。專業(yè)咨詢員是指承擔(dān)審計(jì)項(xiàng)目造價(jià)咨詢的專業(yè)技術(shù)人員。專業(yè)咨詢員完成項(xiàng)目的編審或評(píng)估后，應(yīng)對(duì)本人提交的初步成果進(jìn)行自校，并對(duì)初步成果的質(zhì)量負(fù)責(zé)。
（一）自校的主要內(nèi)容
1.是否完成了項(xiàng)目計(jì)劃書規(guī)定的全部內(nèi)容和達(dá)到規(guī)定深度；
2.項(xiàng)目造價(jià)采用的法規(guī)、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)、定額、計(jì)算方式、價(jià)格等依據(jù)是否正確、合理；
3.審計(jì)過程中形成的記錄、會(huì)議紀(jì)要、取證等文件是否真實(shí)、充分和有效；
4.對(duì)審計(jì)項(xiàng)目中出現(xiàn)的復(fù)雜事項(xiàng)、重大分歧、投資風(fēng)險(xiǎn)因素以及對(duì)審計(jì)結(jié)果有重大影響的問題，初步成果是否有說明分析，判斷和結(jié)論是否正確，理由是否充足；
5.數(shù)據(jù)引用、數(shù)據(jù)計(jì)算、數(shù)據(jù)調(diào)整、數(shù)據(jù)評(píng)估、數(shù)據(jù)匯總是否準(zhǔn)確；
6.初步結(jié)果表述是否完整一致、清晰，是否滿足使用要求。
（二）專業(yè)造咨詢員對(duì)本人完成的初步成果自校確認(rèn)無漏項(xiàng)和錯(cuò)誤后，填寫《工程造價(jià)咨詢質(zhì)量控制流程單》，將未決事項(xiàng)和需要提請(qǐng)上一級(jí)復(fù)核人員重點(diǎn)復(fù)核的問題在流程單自校意見欄中說明。應(yīng)說明而未說明的，專業(yè)造價(jià)員負(fù)直接責(zé)任。
（三）專業(yè)咨詢員將初步成果、技術(shù)文件、相關(guān)附件和《工程造價(jià)咨詢質(zhì)量控制流程單》提交項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核。
二、“一復(fù)核”
“一復(fù)核”為項(xiàng)目總工復(fù)核。項(xiàng)目總工承擔(dān)對(duì)專業(yè)造價(jià)員提交的專業(yè)成果復(fù)核職責(zé)，對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量負(fù)責(zé)。
（一）復(fù)核的主要內(nèi)容
1.各專業(yè)的初步成果是否完成了審計(jì)服務(wù)合同約定的全部內(nèi)容，其深度是否達(dá)到合同要求和滿足使用需要；
2.審計(jì)過程是否按規(guī)定的程序進(jìn)行，審計(jì)方法運(yùn)用是否恰當(dāng)，提交的技術(shù)文件和相關(guān)文件是否齊全、有效；
3.初步成果采用的各種規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)參數(shù)、計(jì)算分析公式、計(jì)價(jià)依據(jù)是否正確、一致；
4.檢驗(yàn)關(guān)鍵性的計(jì)算結(jié)果和數(shù)據(jù)間、不同專業(yè)間的相互關(guān)系；
5.了解有關(guān)當(dāng)事人對(duì)初步結(jié)果的分歧意見及其產(chǎn)生原因，對(duì)分歧意見進(jìn)行分析、判斷和選擇；
6.初步成果格式是否規(guī)范，技術(shù)文件和相關(guān)附件是否完整，表述是否嚴(yán)謹(jǐn)、清晰；
7.對(duì)《工程造價(jià)咨詢質(zhì)量控制流程單》自校意見進(jìn)行復(fù)核或提出解決方案。
（二）項(xiàng)目總工發(fā)現(xiàn)初步成果有不準(zhǔn)確、不完整、不可靠或錯(cuò)誤之處，應(yīng)責(zé)成和督促專業(yè)造價(jià)員予以修改、補(bǔ)充和完善。必要時(shí)項(xiàng)目總工可直接在工作底稿上進(jìn)行糾正和補(bǔ)充，并將糾正和補(bǔ)充內(nèi)容通知相關(guān)專業(yè)咨詢員。
（三）經(jīng)項(xiàng)目總工復(fù)核確認(rèn)初步成果無誤后，在《工程造價(jià)咨詢質(zhì)量控制流程單》上簽署復(fù)核意見，將未決事項(xiàng)和需要提請(qǐng)上一級(jí)審核人員重點(diǎn)審核的問題在流程單復(fù)核意見欄中說明。應(yīng)說明而未說明的，項(xiàng)目總工負(fù)直接責(zé)任。
（四）項(xiàng)目總工將審計(jì)報(bào)告書草稿、技術(shù)文件、相關(guān)附件和《工程造價(jià)咨詢質(zhì)量控制流程單》提交技術(shù)負(fù)責(zé)人審核。
三、“二復(fù)核”
“二復(fù)核”為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是指受咨詢單位的委派和授權(quán)，具有與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)專業(yè)知識(shí)及水平，負(fù)責(zé)審計(jì)服務(wù)合同的履行，主持項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)工作的注冊(cè)造價(jià)工程師。
（一）審核的主要內(nèi)容：
1.送審文件是否經(jīng)過項(xiàng)目總工詳細(xì)復(fù)核；
2.審核項(xiàng)目總工對(duì)初步成果進(jìn)行調(diào)整、糾正、補(bǔ)充是否恰當(dāng)和準(zhǔn)確；
3.對(duì)可行性研究和投資評(píng)估咨詢項(xiàng)目中的投資風(fēng)險(xiǎn)因素及其潛在風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域是否給予充分考慮并進(jìn)行重點(diǎn)審核；
4.檢驗(yàn)關(guān)鍵性的計(jì)算結(jié)果，對(duì)當(dāng)事人分歧較大的結(jié)論意見進(jìn)行重點(diǎn)審核；
5.項(xiàng)目總工在“流程單”中提請(qǐng)審核的重點(diǎn)問題及處理意見是否恰當(dāng)；
6.對(duì)未決事項(xiàng)作出技術(shù)決策；
7.審計(jì)報(bào)告書結(jié)論是否客觀、公正，表述是否嚴(yán)謹(jǐn)、清晰，是否滿足委托合同約定的要求；
8.對(duì)審計(jì)成果報(bào)告可能產(chǎn)生的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是否予以充分考慮，是否有規(guī)避措施；
（二）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人如發(fā)現(xiàn)報(bào)告書草稿及相關(guān)文件有不準(zhǔn)確、不完整、不可靠或錯(cuò)誤之處，應(yīng)責(zé)成和督促項(xiàng)目總工予以修改、補(bǔ)充和完善。必要時(shí)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可直接進(jìn)行修改和補(bǔ)充，并將修改和補(bǔ)充內(nèi)容通知項(xiàng)目總工。
（三）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人完成審核確認(rèn)無誤后，在《工程造價(jià)咨詢質(zhì)量控制流程單》審核意見欄簽署終審意見；也可以召集項(xiàng)目咨詢?nèi)藛T共同商定終審意見后簽署。
四、“三復(fù)核”
“三復(fù)核”為公司技術(shù)負(fù)責(zé)人復(fù)核，建立責(zé)任追查制度。
技術(shù)負(fù)責(zé)人是指根據(jù)建設(shè)部《工程造價(jià)咨詢單位管理辦法》設(shè)置的、領(lǐng)導(dǎo)咨詢單位技術(shù)工作的專職注冊(cè)造價(jià)工程師。技術(shù)負(fù)責(zé)人對(duì)本單位出具的咨詢成果的質(zhì)量承擔(dān)最終審核責(zé)任。
技術(shù)負(fù)責(zé)人簽署終審意見后，將審計(jì)報(bào)告書底稿、技術(shù)文件和相關(guān)附件提交單位負(fù)責(zé)人簽發(fā)。
五、實(shí)行責(zé)任到人
對(duì)于“一?！?、“三復(fù)核”中發(fā)現(xiàn)的問題，屬哪一級(jí)的責(zé)任就由該級(jí)的責(zé)任人承擔(dān)，并向全體工作人員通報(bào)審核及問題處理結(jié)果，造成損失的由責(zé)任人承擔(dān)相應(yīng)賠償責(zé)任。
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