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研發(fā)費用加計扣除政策辦理方式(研發(fā)費用加計扣除相關(guān)規(guī)定)

研發(fā)費用加計扣除政策辦理方式(研發(fā)費用加計扣除相關(guān)規(guī)定)

研發(fā)體系管理、研發(fā)活動等項目,最終都可以申報研發(fā)費用加計扣除政策。那么到底要準(zhǔn)備哪些資料才能通過審查,又有哪些活動能夠享受相關(guān)政策呢?

01

享受研發(fā)費用加計扣除政策的辦理方式

企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。具體流程如下:

1、立項階段:

①公司決定立項(立項決議文件);

②委托、合作研發(fā)項目,簽訂合同并在科技部門進行登記;

③設(shè)立會計科目(研發(fā)支出科目及該項目子科目);

④設(shè)立該項目研發(fā)支出輔助賬;

2、研發(fā)活動中:

⑤對研發(fā)支出進行會計核算;

⑥按有關(guān)憑證填制”研發(fā)支出輔助賬“;

3、季度和年度終了:

⑦根據(jù)選擇的輔助賬樣式填報《研發(fā)支出輔助賬匯總表》;

4、享受優(yōu)惠時:

⑧收集準(zhǔn)備留存?zhèn)洳橘Y料;

⑨進行預(yù)繳或年度申報,申報享受優(yōu)惠政策;

5、享受優(yōu)惠以后:

⑩留存有關(guān)資料配合稅務(wù)機關(guān)后續(xù)管理。

02

不適用加計扣除政策的活動

為提高政策的精準(zhǔn)性、可操作性,財稅[2015]119號文明確以下活動不適用加計扣除政策:(歡迎咨詢知更鳥知識產(chǎn)權(quán):robinnovate)

1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級;

2.對某項科研成果的直接應(yīng)用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等;

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動;

4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變;

5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究;

6.作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護;

7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

其中,1至6類活動雖與研發(fā)活動有密切關(guān)系,但都不屬于研發(fā)活動。

03

享受研發(fā)費用加計扣除政策的留存?zhèn)洳橘Y料

1、企業(yè)自主、委托境內(nèi)、合作、集中研發(fā)費用享受加計扣除政策的,應(yīng)留存?zhèn)洳橐韵沦Y料:

(1)自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件;

(2)自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單;

(3)經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同,科技行政主管部門一般是指技術(shù)合同登記機構(gòu);

(4)從事研發(fā)活動的人員(包括外聘人員)和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明(包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料);

(5)集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細(xì)情況表和實際分享收益比例等資料;

(6)“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;

(7)企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見,應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?/span>

2、企業(yè)委托境外研發(fā)費用享受加計扣除政策的,應(yīng)留存?zhèn)洳橐韵沦Y料:

(1)企業(yè)委托研發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門立項的決議文件;

(2)委托研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單;

(3)經(jīng)科技行政主管部門登記的委托境外研發(fā)合同,科技行政主管部門一般是指技術(shù)合同登記機構(gòu);

(4)“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;

(5)委托境外研發(fā)銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據(jù);

(6)當(dāng)年委托研發(fā)項目的進展情況等資料。

(7)企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見,應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?/span>

詳細(xì)信息請瀏覽 國家稅務(wù)總局

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