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企業(yè)常見辦公費(fèi)用的賬務(wù)處理(企業(yè)常見辦公費(fèi)用的賬務(wù)處理方法)

辦公費(fèi)用的賬務(wù)處理

總體原則:一般情況下,辦公用品不入“低值易耗品”,直接在采購當(dāng)月計(jì)入辦公費(fèi)。但企業(yè)集中采購辦公用品量大且用于未來的庫存大于當(dāng)期時(shí),需要考慮先入庫。(入低值易耗品)再在領(lǐng)用時(shí)計(jì)入“辦公費(fèi)”。

特殊的辦公費(fèi):冷氣費(fèi)、暖氣費(fèi)、水電費(fèi)、未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的桌椅置辦費(fèi)、室內(nèi)綠植、工藝品再每月專門明細(xì)科目核算時(shí),也是計(jì)入辦公費(fèi)。

高價(jià)值的一般不入辦公費(fèi):貴金屬、名貴植物、超過固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的桌椅,不再計(jì)入辦公費(fèi),而是歸入金融資產(chǎn)、消耗性生物資產(chǎn)、固定資產(chǎn)。

一、辦公用打印紙、筆、本、文件筐

1、會(huì)計(jì)分錄

①、無需入庫的辦公用品

借:管理費(fèi)用—辦公費(fèi)用(管理部門使用)

銷售費(fèi)用—辦公費(fèi)用(銷售部門)

制造費(fèi)用—低值易耗品(生產(chǎn)部門)

貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金

②、集中采購需要先入庫后領(lǐng)用的

采購時(shí)

借:周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品

貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金

月底根據(jù)行政部門的領(lǐng)用單入賬

借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/低值易耗品

貸:周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品

③、含有公司logo的筆、本、杯子的采購

借:周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品

貸:銀行存款

④、含有公司logo的筆、本用于辦公

借:管理費(fèi)用等—辦公費(fèi)

貸:周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品

⑤、贈(zèng)送含有公司logo的筆、本、杯等低值紀(jì)念品

借:銷售費(fèi)用—宣傳費(fèi)

貸:周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品

ps:贈(zèng)送客戶含企業(yè)logo你的紀(jì)念品,必須為低價(jià)值。所謂低價(jià)值,一般以單價(jià)低于200元為限。高價(jià)值紀(jì)念品應(yīng)當(dāng)考慮是否為業(yè)務(wù)招待費(fèi),并需要代客戶繳納偶然所得稅

2、辦公用品對(duì)增值稅的影響

只要取得專用發(fā)票,采購的辦公用品進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的。其在采購專用發(fā)票獲得時(shí)即可抵扣,按道理因管理不善引起的辦公用品損壞是需要轉(zhuǎn)出對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅。但實(shí)務(wù)中,辦公用品的消耗全部為自制憑證,無法監(jiān)督。所以辦公用品一般不會(huì)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。

3、采購辦公用品對(duì)印花稅的影響

直接線下采購的辦公用品,一般不用繳納印花稅。但通過網(wǎng)絡(luò)購買的辦公用品,由于有電子訂單存在(電子訂單屬于印花稅征稅范圍),需要繳納印花稅。實(shí)務(wù)中,由于辦公用品的總額小,單次對(duì)印花稅也就是幾毛幾分,所以即使不繳納印花稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)也不會(huì)追究。

二、硒鼓、墨盒、鼠標(biāo)、鍵盤、數(shù)據(jù)線等電子產(chǎn)品耗材的賬務(wù)處理

1、會(huì)計(jì)分錄

對(duì)辦公耗材集中采購的企業(yè),需要先把采購的耗材計(jì)入“周轉(zhuǎn)材料”,待領(lǐng)用時(shí),再計(jì)入辦公費(fèi)用。分錄如下:

①、采購辦公耗材

借:周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金

②、月底根據(jù)領(lǐng)用單

借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用—辦公費(fèi)

貸:周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品

其他情況:當(dāng)采購的材料直接用于辦公,或企業(yè)屬于中小企業(yè),不存在集中采購分發(fā)的概念,則分錄可以簡(jiǎn)化為

借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用—辦公費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金

2、對(duì)增值稅與印花稅的影響

與其他辦公用品一樣,進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣。采購有保修卡、質(zhì)??ǖ臒o論采購渠道是什么都需要繳納印花稅。

三、辦公室裝飾、工藝品、低于固定資產(chǎn)的辦公桌椅

1、會(huì)計(jì)上的處理

①、采購時(shí)直接計(jì)入辦公費(fèi)

企業(yè)購買的工藝品、一次性低值裝修(裝修費(fèi)對(duì)企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)影響較小,無需分?jǐn)偅?、不足固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的辦公桌椅,在購買時(shí)計(jì)入“辦公費(fèi)用”。分錄如下:

借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用—辦公費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

貸:銀行存款

②、變賣時(shí)應(yīng)當(dāng)沖當(dāng)期辦公費(fèi)

企業(yè)購買的工藝品、辦公桌椅、裝修物變賣時(shí)應(yīng)當(dāng)沖減變賣當(dāng)期的"辦公費(fèi)"。分錄如下

借:銀行存款

貸:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用-辦公費(fèi)

PS:跨年變賣也是沖當(dāng)期的辦公費(fèi),因變賣所收益一般對(duì)損益沒有重大影響,不需要追溯以前年度。

2、稅務(wù)上

盡管變賣辦公桌椅普通上存在不開發(fā)票的行為。但按照稅法規(guī)定,處理辦公桌椅應(yīng)當(dāng)繳納銷項(xiàng)稅,在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)申報(bào)無票收入。

特殊情況:具有收藏價(jià)值、價(jià)格昂貴的工藝品、桌椅、字畫。由于其可變現(xiàn),購入目的有保值、投資的性質(zhì)。所以其增值稅不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,企業(yè)所得稅也不得稅前扣除。

四、快遞費(fèi)

企業(yè)的快遞費(fèi)用應(yīng)當(dāng)區(qū)分是辦公用快遞,還是銷售用快遞。如電商行業(yè),快遞的主要作用是將本企業(yè)產(chǎn)品,郵寄給客戶,這種快遞費(fèi)屬于銷售費(fèi)用。而除去將公司產(chǎn)品郵寄給客戶的快遞,都屬于管理費(fèi)用。不單獨(dú)設(shè)置快遞費(fèi)明細(xì)科目的企業(yè),快遞費(fèi)入辦公費(fèi)用科目。分錄如下

借:管理費(fèi)—辦公費(fèi)

貸:銀行存款

郵寄產(chǎn)品給客戶的快遞費(fèi)

借:銷售費(fèi)用

貸:銀行存款

五、暖氣費(fèi)、冷氣費(fèi)

1、會(huì)計(jì)分錄

未設(shè)置暖氣費(fèi)、冷氣費(fèi)明細(xì)科目的企業(yè),冷氣費(fèi)、暖氣費(fèi)也計(jì)入“辦公費(fèi)用”科目。(生產(chǎn)車間的冷暖氣費(fèi)除外)

①、繳納冷氣、暖氣費(fèi)時(shí)

借:預(yù)交賬款

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

貸:銀行存款

②、每月攤銷暖、冷氣費(fèi)

借:管理費(fèi)用—辦公費(fèi)

銷售費(fèi)用—辦公費(fèi)

制造費(fèi)用—間接成本

貸:預(yù)付賬款

③、如企業(yè)中途退費(fèi)

借:銀行存款(退款)

營(yíng)業(yè)外支出-違約金(對(duì)方扣款)

貸:預(yù)付賬款

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出(轉(zhuǎn)出未使用部分對(duì)應(yīng)的增值稅)

2、中途退款中暖氣費(fèi)、冷氣費(fèi)增值稅問題。

中途退款時(shí),未使用的部分的增值稅是需要轉(zhuǎn)出的。一般轉(zhuǎn)出憑證為對(duì)方開具的紅字發(fā)票。但在實(shí)務(wù)過程中,很多企業(yè)由于已經(jīng)扣了違約金,所以不向退租企業(yè)開具紅字發(fā)票。這時(shí)按稅法規(guī)定,改部分增值稅依然需要轉(zhuǎn)出,實(shí)務(wù)中會(huì)計(jì)可根據(jù)實(shí)際情況做轉(zhuǎn)出處理。

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