個人獨資企業(yè)釋義
指依照《個人獨資企業(yè)法》在中國境內(nèi)設(shè)立，由一個自然人投資，全部資產(chǎn)為投資人個人所有，投資人以其個人（或者家庭）財產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任的經(jīng)營實體。其特點為：個人獨資企業(yè)不具有法人資格。
（1）個人獨資企業(yè)只能由個人出資設(shè)立
（2）個人獨資企業(yè)投資人以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任
（3）個人獨資企業(yè)是經(jīng)營實體
納稅策劃理由
我們知道，實行查賬征收的有限公司，一般按照企業(yè)利潤的 10%~25%征收企業(yè)所得稅，個人股東分紅時還要繳納個稅，稅負(fù)很高。而個人獨資企業(yè)有很大的優(yōu)勢，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定不交企業(yè)所得稅，按照生產(chǎn)經(jīng)營交個人所得稅，按年計征。
計稅依據(jù)：以每一納稅年度的收入總額， 減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。不少園區(qū)實行的核定應(yīng)稅所得稅率征收，稅負(fù)較低。
征收稅率：適用個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用，按照 5%~35%的五級超額累進(jìn)稅率。
籌劃案例分析
（一）案例：上海的李先生為自由職業(yè)者，2019 年度為公司提供勞務(wù)費 50 萬元
（二）納稅策劃前后涉稅計算比較
（1）策劃前
節(jié)稅前：其勞務(wù)報酬應(yīng)繳納個人所得稅=500000 * 80% * 40% – 7000= 153000 元（勞動報酬超過 50000 元的部分，加征十成，稅率實際. 上為 40%）
（2）實施策劃
節(jié)稅思路：李先生在園區(qū)成立個人工作室，可以享受個稅核定征收的優(yōu)惠政策，并且可以開發(fā)票給合作單位，而不必到稅局代開發(fā)票，并且需要按勞務(wù)報酬繳納個稅。
具體操作：李先生在上海園區(qū)成立個人工作室（個獨企業(yè)），對外提供勞務(wù)服務(wù)。合作公司與李先生簽訂50 萬勞務(wù)服務(wù)合作協(xié)議，合作公司將 50 萬款項支付給個獨企業(yè)，個獨企業(yè)給合作公司開具 50 萬勞務(wù)發(fā)票。
政策依據(jù)：
（1）國發(fā)[2000] 16 號：“自 2000 年 1 月 1 日起，對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，其投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個人所得稅?！?/span>
（2）財稅[2008] 159 號：“合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅?！?/span>
（3） 財稅[2000] 91 號：有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個人所得稅：
（一）企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；
國稅發(fā)[2007] 104 號：行業(yè)應(yīng)稅所得率（%） ：其他行業(yè) 10-30上海奉賢區(qū)南華亭經(jīng)濟(jì)園區(qū)個人獨資企業(yè)優(yōu)惠政策：
（3）策劃后計算應(yīng)交稅
則：應(yīng)交增值稅=500000÷（1 3%）*3%=14563
應(yīng)交地方附加稅=14563*（7% 396 2%6）*50%=874
應(yīng)納稅所得額=500000 （1 3%）*10%=48545
應(yīng)交個人所得稅=48545*10%-1500=3355
總計應(yīng)交個稅=14563 874 3355-18792 （元）
（4）納稅策劃前后節(jié)稅效應(yīng)對比：策劃前應(yīng)交個稅為 153000 元，策劃后應(yīng)交稅為=18792 元，節(jié)稅金額=153000-18792=134208（元）
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