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財(cái)忠方法之設(shè)立工作室的節(jié)稅方法(成立工作室節(jié)稅)

財(cái)忠方法之設(shè)立工作室的節(jié)稅方法(成立工作室節(jié)稅)

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)釋義

指依照《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立,由一個(gè)自然人投資,全部資產(chǎn)為投資人個(gè)人所有,投資人以其個(gè)人(或者家庭)財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任的經(jīng)營(yíng)實(shí)體。其特點(diǎn)為:個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不具有法人資格。

(1)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)只能由個(gè)人出資設(shè)立

(2)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任

(3)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是經(jīng)營(yíng)實(shí)體

財(cái)忠方法之設(shè)立工作室的節(jié)稅方法(成立工作室節(jié)稅)

納稅策劃理由

我們知道,實(shí)行查賬征收的有限公司,一般按照企業(yè)利潤(rùn)的 10%~25%征收企業(yè)所得稅,個(gè)人股東分紅時(shí)還要繳納個(gè)稅,稅負(fù)很高。而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)有很大的優(yōu)勢(shì),按照現(xiàn)行稅法規(guī)定不交企業(yè)所得稅,按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交個(gè)人所得稅,按年計(jì)征。

計(jì)稅依據(jù):以每一納稅年度的收入總額, 減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額,為應(yīng)納稅所得額。不少園區(qū)實(shí)行的核定應(yīng)稅所得稅率征收,稅負(fù)較低。

征收稅率:適用個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用,按照 5%~35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。

財(cái)忠方法之設(shè)立工作室的節(jié)稅方法(成立工作室節(jié)稅)

籌劃案例分析

(一)案例:上海的李先生為自由職業(yè)者,2019 年度為公司提供勞務(wù)費(fèi) 50 萬元

(二)納稅策劃前后涉稅計(jì)算比較

(1)策劃前

節(jié)稅前:其勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=500000 * 80% * 40% – 7000= 153000 元(勞動(dòng)報(bào)酬超過 50000 元的部分,加征十成,稅率實(shí)際. 上為 40%)

(2)實(shí)施策劃

節(jié)稅思路:李先生在園區(qū)成立個(gè)人工作室,可以享受個(gè)稅核定征收的優(yōu)惠政策,并且可以開發(fā)票給合作單位,而不必到稅局代開發(fā)票,并且需要按勞務(wù)報(bào)酬繳納個(gè)稅。

具體操作:李先生在上海園區(qū)成立個(gè)人工作室(個(gè)獨(dú)企業(yè)),對(duì)外提供勞務(wù)服務(wù)。合作公司與李先生簽訂50 萬勞務(wù)服務(wù)合作協(xié)議,合作公司將 50 萬款項(xiàng)支付給個(gè)獨(dú)企業(yè),個(gè)獨(dú)企業(yè)給合作公司開具 50 萬勞務(wù)發(fā)票。

政策依據(jù):

(1)國(guó)發(fā)[2000] 16 號(hào):“自 2000 年 1 月 1 日起,對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅,其投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅?!?/span>

(2)財(cái)稅[2008] 159 號(hào):“合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的,繳納個(gè)人所得稅;合伙人是法人和其他組織的,繳納企業(yè)所得稅?!?/span>

(3) 財(cái)稅[2000] 91 號(hào):有下列情形之一的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個(gè)人所得稅:

(一)企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

國(guó)稅發(fā)[2007] 104 號(hào):行業(yè)應(yīng)稅所得率(%) :其他行業(yè) 10-30上海奉賢區(qū)南華亭經(jīng)濟(jì)園區(qū)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)優(yōu)惠政策:

財(cái)忠方法之設(shè)立工作室的節(jié)稅方法(成立工作室節(jié)稅)

(3)策劃后計(jì)算應(yīng)交稅

則:應(yīng)交增值稅=500000÷(1 3%)*3%=14563

應(yīng)交地方附加稅=14563*(7% 396 2%6)*50%=874

應(yīng)納稅所得額=500000 (1 3%)*10%=48545

應(yīng)交個(gè)人所得稅=48545*10%-1500=3355

總計(jì)應(yīng)交個(gè)稅=14563 874 3355-18792 (元)

(4)納稅策劃前后節(jié)稅效應(yīng)對(duì)比:策劃前應(yīng)交個(gè)稅為 153000 元,策劃后應(yīng)交稅為=18792 元,節(jié)稅金額=153000-18792=134208(元)

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