問題1
問：企業(yè)單獨(dú)購買的財(cái)務(wù)軟件4800元，計(jì)入費(fèi)用還是資產(chǎn)？
答：
借：無形資產(chǎn)-財(cái)務(wù)軟件 4800元
貸：銀行存款 4800元
提醒：
1、購入的軟件如果與固定資產(chǎn)不可分，無論是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，都應(yīng)作為固定資產(chǎn)而不是無形資產(chǎn)核算，如生產(chǎn)設(shè)備的自動(dòng)化控制程序等；
2、購入的軟件如果與固定資產(chǎn)可以分開，且能單獨(dú)計(jì)價(jià)，則應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，按購入成本入賬。
例如：?jiǎn)挝毁徺I一臺(tái)智能簽核一體機(jī)，發(fā)票顯示電腦價(jià)格2650元、安裝的簽核管理系統(tǒng)5330元，請(qǐng)問此固定資產(chǎn)如何入賬？電腦入固，系統(tǒng)入無形資產(chǎn)，還是可以按總價(jià)7980元整體入固？
解析：單位購買簽核一體機(jī)，包括硬件電腦和簽核管理系統(tǒng)，如果電腦可以獨(dú)立發(fā)揮作用，簽核管理系統(tǒng)也可以安裝在其他電腦上單獨(dú)使用，則分別入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)；如果電腦有別于一般電腦為一體機(jī)專用配置，簽核管理系統(tǒng)構(gòu)成一體機(jī)不可缺少的組成部分的，則應(yīng)當(dāng)將該軟件的價(jià)值5330元包括在所屬的硬件價(jià)值2650元中，一并確認(rèn)為固定資產(chǎn)價(jià)值7980元。
問題2
問：單獨(dú)購買的財(cái)務(wù)軟件計(jì)入了“無形資產(chǎn)”，如何攤銷？
答：財(cái)務(wù)軟件，最短可以在2年內(nèi)攤銷。
政策：
按規(guī)定無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除，攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）第七條規(guī)定：“企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）?！?/span>
問題內(nèi)容：
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）第七條規(guī)定：企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。
請(qǐng)問：
該文件中2年的攤銷年限是僅指軟件開發(fā)企業(yè)還是所有企業(yè)？
答復(fù)機(jī)構(gòu)：河南省稅務(wù)局
答復(fù)時(shí)間：2021-05-12
答復(fù)內(nèi)容：
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。由此可見，文件規(guī)定的是“企業(yè)”外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含），并沒有明確限制是“軟件開發(fā)企業(yè)”外購軟件。
如有疑問，具體事宜建議再與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通確認(rèn)。
對(duì)于賬務(wù)處理：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)，當(dāng)月開始攤銷,當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)，當(dāng)月不攤銷。無形資產(chǎn)的攤銷額一般應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，企業(yè)自用的無形資產(chǎn)，其攤銷金額一般計(jì)入管理費(fèi)用；出租的無形資產(chǎn)，其攤銷金額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；某項(xiàng)無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的，其攤銷金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。
問題3
問：企業(yè)每年支付的財(cái)務(wù)軟件服務(wù)費(fèi)1000元能否一次性計(jì)入費(fèi)用？
答：可以。
借：管理費(fèi)用-服務(wù)費(fèi) 1000元
貸：庫存現(xiàn)金 1000元
提醒：
對(duì)于每年支付的服務(wù)費(fèi)可以作為費(fèi)用處理，一次性在稅前攤銷。
問題4
問：若是我們自行研發(fā)財(cái)務(wù)軟件，開發(fā)過程中的費(fèi)用如何做賬？
答：
（1）自行開發(fā)，若不滿足資本化條件：
借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出
貸：銀行存款
原材料
應(yīng)付職工薪酬
……
期末，借：管理費(fèi)用—研發(fā)費(fèi)用
貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出
（2）自行開發(fā)，若滿足資本化條件：
借：研發(fā)支出—資本化支出
貸：銀行存款
原材料
應(yīng)付職工薪酬
……
借：無形資產(chǎn)
貸：研發(fā)支出—資本化支出
問題5
問：從軟件公司購買的財(cái)務(wù)軟件用于做賬，取得專票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：可以抵扣。
政策：
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定：下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)……”
部分內(nèi)容參考：郝老師說會(huì)計(jì)、榕樹碼頭，由一品稅悅歸納整理，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處！
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