第一章 總 則

第一條 為了進一步規(guī)范中小學校的財務行為，加強財務管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，促進教育事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《事業(yè)單位財務規(guī)則》和國家有關(guān)法律制度，結(jié)合中小學校特點，制定本制度。

第二條 本制度適用于各級人民政府舉辦的普通中小學校、中等職業(yè)學校(含技工學校)、特殊教育學校、專門學校、成人中學和成人初等學校。

第三條 中小學校財務管理的基本原則是：貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度；堅持勤儉辦學的方針；正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，社會效益和經(jīng)濟效益的關(guān)系，國家、學校和個人三者利益的關(guān)系。

第四條 中小學校財務管理的主要任務是：合理編制學校預算，嚴格預算執(zhí)行，完整、準確編制學校決算報告和財務報告，真實反映學校預算執(zhí)行情況、財務狀況和運行情況；依法籌集教育經(jīng)費，努力節(jié)約支出；建立健全財務制度，加強經(jīng)濟核算，全面實施績效管理，提高資金使用效益；加強資產(chǎn)管理，合理配置和有效利用資產(chǎn)，防止資產(chǎn)流失；加強對學校經(jīng)濟活動的財務控制和監(jiān)督，防范財務風險。

第五條 中小學校的各項經(jīng)濟業(yè)務事項按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算。

第二章 財務管理體制

第六條 中小學校財務管理實行黨組織領(lǐng)導的校長負責制。校長在學校黨組織領(lǐng)導下，依法依規(guī)管理財務工作，對財務資料的真實性、完整性負責。

第七條 中小學校應當指定專人主管財務工作，配備財務、會計人員，并根據(jù)需要合理設置財務部門，對學校的各類經(jīng)濟活動實施管理、核算和監(jiān)督。

財務主管人員應當依法依規(guī)履行職責，參與學校重大建設項目、重要辦學資源配置、重要資產(chǎn)處置、大額資金使用等重大事項的決策。

第八條 中小學校財務、會計人員的任職條件、工作職責、任免獎罰、業(yè)務培訓和專業(yè)技術(shù)職務崗位設置，應當嚴格按照國家會計法律制度執(zhí)行。

財務、會計人員應當熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握財會和教育教學業(yè)務管理的有關(guān)知識。

第九條 中小學校應當以校為單位進行會計核算。實行“集中記賬，分校核算”的，不改變學校財務管理權(quán)。即在一定區(qū)域內(nèi)，由縣級財政和教育部門確定的會計核算機構(gòu)統(tǒng)一辦理區(qū)域內(nèi)中小學校的會計核算。

中小學校應當提升財務信息化管理水平，積極利用現(xiàn)代信息技術(shù)，管理學校財務活動。

第十條 中小學校食堂應當堅持公益性和非營利性原則。

學校自主經(jīng)營食堂為學生提供就餐服務的,財務活動納入學校財務部門統(tǒng)一管理,可在學?，F(xiàn)有賬戶下分賬核算,真實反映收支狀況,并定期公開賬務。如有結(jié)余,應當轉(zhuǎn)入下一會計年度繼續(xù)使用。

學校采用委托方式經(jīng)營食堂為學生提供就餐服務的,應當加強監(jiān)督管理,不得向被委托方轉(zhuǎn)嫁建設、修繕等費用。

學校采用配餐或托餐方式為學生提供就餐服務的，餐費可由學校統(tǒng)一收取并按照代收費管理。

第十一條 非獨立核算的勤工儉學、社會服務和經(jīng)營等項目的財務活動，由學校財務部門統(tǒng)一管理。

義務教育階段學校按照國家有關(guān)規(guī)定不得從事經(jīng)營活動。

第三章 預算管理

第十二條 中小學校預算是指中小學校根據(jù)教育事業(yè)發(fā)展目標和計劃編制的年度財務收支計劃。

中小學校預算由收入預算和支出預算組成。

第十三條 國家對中小學校實行核定收支、定額或者定項補助、超支不補、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用的預算管理辦法。定額或者定項補助根據(jù)國家有關(guān)政策和財力可能，結(jié)合教育改革要求、中小學校特點、事業(yè)發(fā)展目標和計劃、學校收支及資產(chǎn)狀況等確定。

第十四條 中小學校預算以校為基本編制單位，不具有獨立法人資格的學校納入其所隸屬學校統(tǒng)一編制。

預算編制應當堅持量入為出、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點、勤儉節(jié)約和講求績效的原則。中小學校不得編制赤字預算。

第十五條 中小學校應當考慮學校維持正常運轉(zhuǎn)和發(fā)展的基本需要，參考以前年度的預算執(zhí)行情況，根據(jù)預算年度的收入增減因素和措施，以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余情況，積極穩(wěn)妥地逐項測算編制收入預算草案。

中小學校應當根據(jù)學校開展教育教學等活動需要和財力可能，分輕重緩急，編制支出預算草案，按其功能分類編列到項，按其經(jīng)濟性質(zhì)分類編列到款。

第十六條 中小學校預算由學校根據(jù)年度事業(yè)發(fā)展目標和計劃以及預算編制的規(guī)定，提出預算建議數(shù)，經(jīng)主管部門審核匯總后報財政部門。學校根據(jù)財政部門下達的預算控制數(shù)編制預算草案，由主管部門審核匯總報財政部門，經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷱秃髨?zhí)行。

第十七條 中小學校應當嚴格執(zhí)行批準的預算，規(guī)范辦理收支事項，加強預算執(zhí)行管理。嚴禁超預算、無預算安排支出。

第十八條 預算執(zhí)行中，財政補助收入和財政專戶管理資金的預算一般不予調(diào)劑。確需調(diào)劑的,由中小學校報主管部門審核后報財政部門調(diào)劑。其他資金確需調(diào)劑的，按照國家有關(guān)規(guī)定辦理。

第十九條 中小學校決算是指中小學校預算收支和結(jié)余的年度執(zhí)行結(jié)果。

第二十條 中小學校應當按照規(guī)定編制年度決算草案，由主管部門審核匯總后報財政部門審批。

第二十一條 中小學校應當加強決算審核和分析，保證決算數(shù)據(jù)的真實、準確，規(guī)范決算管理工作。

第二十二條 中小學校的預算、決算應當按照財政部門和主管部門統(tǒng)一要求及時向社會公開。

第二十三條 中小學校應當全面加強預算績效管理，提高資金使用效益。

第四章 收入管理

第二十四條 收入是指中小學校為開展教育教學及其他活動依法取得的非償還性資金。

第二十五條 中小學校收入包括：

（一）財政補助收入，即中小學校從本級財政部門取得的各類財政撥款。

（二）事業(yè)收入，即中小學校開展教育教學及其輔助活動依法取得的收入。其中：按照國家規(guī)定應當上繳國庫或者財政專戶的資金，不計入事業(yè)收入；從財政專戶核撥給學校的資金和經(jīng)核準不上繳國庫或者財政專戶的資金，計入事業(yè)收入。

（三）上級補助收入，即中小學校從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。

（四）附屬單位上繳收入，即中小學校附屬的獨立核算單位按照規(guī)定上繳學校的收入。

（五）經(jīng)營收入，即非義務教育階段學校在教育教學及其輔助活動之外，開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。

（六）其他收入，即本條上述規(guī)定范圍以外的各項收入，包括投資收益、利息收入、捐贈收入、非本級財政補助收入、租金收入等。其中：為在校學生提供課后服務收取的服務性收費收入，計入其他收入。

第二十六條 中小學校應當將各項收入全部納入學校預算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，未納入預算的收入不得安排支出。

中小學校嚴禁設立“小金庫”，嚴禁賬外設賬，嚴禁公款私存。

第二十七條 中小學校組織收入應當合法合規(guī)，各項收費應當嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的收費范圍、收費項目和收費標準，不得擅自擴大收費范圍、增加收費項目、提高收費標準。

中小學校對按照規(guī)定上繳國庫或者財政專戶的資金，應當按照國庫集中收繳的有關(guān)規(guī)定及時足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、占用、挪用、拖欠或坐支。

第二十八條 中小學校應當加強票據(jù)管理。行政事業(yè)性收費和代收費應當按照財務隸屬關(guān)系使用財政部門監(jiān)（?。┲频?span id="keyeciooq" class="candidate-entity-word" data-gid="4512257">財政票據(jù)。服務性收費應當使用稅務發(fā)票。

第五章 支出管理

第二十九條 支出是指中小學校為開展教育教學及其他活動發(fā)生的各項資金耗費和損失。

第三十條 中小學校支出包括：

（一）事業(yè)支出，即中小學校開展教育教學及其輔助活動發(fā)生的基本支出和項目支出?；局С鍪侵钢行W校為保障其正常運轉(zhuǎn)、完成日常工作任務所發(fā)生的支出，包括人員經(jīng)費和公用經(jīng)費。項目支出是指中小學校為了完成特定工作任務和事業(yè)發(fā)展目標所發(fā)生的支出。

（二）經(jīng)營支出，即非義務教育階段學校在教育教學及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。

（三）對附屬單位補助支出，即中小學校用財政補助收入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的支出。

（四）上繳上級支出，即中小學校按照財政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級單位的支出。

（五）其他支出，即本條上述規(guī)定范圍以外的各項支出，包括利息支出、捐贈支出等。

中小學?？梢越Y(jié)合實際，在上述支出分類的基礎(chǔ)上，進一步按照教育教學功能細化支出分類。

第三十一條 中小學校應當將各項支出全部納入學校預算，實行項目庫管理，建立健全支出管理制度, 未納入預算項目庫的項目一律不得安排預算。

第三十二條 中小學校支出應當堅持厲行節(jié)約，嚴格執(zhí)行國家有關(guān)財務規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標準；國家有關(guān)財務規(guī)章制度沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由學校結(jié)合本校情況規(guī)定，報主管部門和財政部門備案。學校規(guī)定違反法律制度和國家政策的，主管部門和財政部門應當責令改正。

中小學校應當加強支出管理,基本支出、項目支出不得混用，公用經(jīng)費、人員經(jīng)費不得混用。項目支出應當按照規(guī)定?？顚Ｓ?不得擠占和挪用。

第三十三條 非義務教育階段學校開展非獨立核算經(jīng)營活動，應當以不影響正常教育教學活動為前提。在開展非獨立核算經(jīng)營活動中，應當加強經(jīng)濟核算，正確歸集實際發(fā)生的各項費用；不能直接歸集的，應當按照規(guī)定的比例合理分攤。

經(jīng)營支出應當與經(jīng)營收入配比。

第三十四條 中小學校從財政部門和主管部門取得的有指定項目和用途的專項資金，應當?？顚Ｓ?、單獨核算，并按照規(guī)定報送專項資金使用情況報告，接受財政部門或者主管部門的檢查、驗收。

第三十五條 中小學校應當加強經(jīng)濟核算，可以根據(jù)開展業(yè)務活動及其他活動的實際需要，實行成本核算。成本核算的具體辦法按照國務院財政部門相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三十六條 中小學校各項支出應當按照實際發(fā)生數(shù)列支，不得虛列虛報，不得以計劃數(shù)和預算數(shù)代替。

第三十七條 中小學校應當嚴格執(zhí)行國庫集中支付制度和政府采購制度等有關(guān)規(guī)定。

第三十八條 中小學校應當依法加強各類票據(jù)管理，確保票據(jù)來源合法、內(nèi)容真實、使用正確，不得使用虛假票據(jù)。

第六章 結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理

第三十九條 結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余是指中小學校年度收入與支出相抵后的余額。

結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當年預算已執(zhí)行但未完成，或者因故未執(zhí)行，下一年度需要按照原用途繼續(xù)使用的資金。結(jié)余資金是指當年預算工作目標已完成，或者因故終止，當年剩余的資金。

經(jīng)營收支結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余應當單獨反映。

第四十條 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的管理，應當按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四十一條 非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用。非財政撥款結(jié)余可以按照國家有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金，剩余部分用于彌補以后年度學校收支差額；國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第四十二條 中小學校應當加強非財政撥款結(jié)余的管理，盤活存量，統(tǒng)籌安排、合理使用，支出不得超出非財政撥款結(jié)余規(guī)模。

第七章 專用基金管理

第四十三條 專用基金是指中小學校按照規(guī)定提取或者設置的有專門用途的資金。

專用基金管理應當遵循先提后用、專款專用的原則，支出不得超出基金規(guī)模。

第四十四條 專用基金包括職工福利基金、獎助學基金和其他專用基金。

（一）職工福利基金，即按照非財政撥款結(jié)余的一定比例提取以及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入，用于職工集體福利設施、集體福利待遇等的資金。

（二）獎助學基金，即接受社會捐贈和按照規(guī)定從事業(yè)收入中提取轉(zhuǎn)入，用于獎勵、資助學生的資金。

（三）其他專用基金，即按照其他有關(guān)規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要提取或者設置的專用資金。

第四十五條 中小學校應當將專用基金納入預算管理，結(jié)合實際需要按照規(guī)定提取，保持合理規(guī)模，提高使用效益。除獎助學基金外，專用基金余額較多的，應當降低提取比例或者暫停提?。淮_需調(diào)整用途的，由主管部門會同本級財政部門確定。

第四十六條 各項基金的提取比例和管理辦法，國家有統(tǒng)一規(guī)定的，按照統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行；沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由主管部門會同本級財政部門確定。

第八章 資產(chǎn)管理

第四十七條 資產(chǎn)是指中小學校依法直接支配的各類經(jīng)濟資源。包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、對外投資、文物文化資產(chǎn)等。

第四十八條 中小學校應當建立健全資產(chǎn)管理制度，明確資產(chǎn)使用人和管理人的崗位責任，按照國家規(guī)定設置國有資產(chǎn)臺賬，加強和規(guī)范資產(chǎn)配置、使用和處置管理，維護資產(chǎn)安全完整，提高資產(chǎn)使用效率。涉及資產(chǎn)評估的，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

中小學校應當匯總編制學校行政事業(yè)性國有資產(chǎn)管理情況報告。

中小學校應當定期或者不定期對資產(chǎn)進行盤點、對賬。出現(xiàn)資產(chǎn)盤盈盤虧的，應當按照財務、會計和資產(chǎn)管理制度有關(guān)規(guī)定處理，做到賬實相符和賬賬相符。

中小學校對需要辦理權(quán)屬登記的資產(chǎn)應當依法及時辦理。

第四十九條 中小學校應當根據(jù)依法履行職能和事業(yè)發(fā)展

(來源于中華人民共和國財政部網(wǎng)站)